ONERI DETRAIBILI DAL 2003 (inizio pagina)

Per questi oneri o spese spetta una detrazione d'imposta. A differenza quindi degli oneri deducibili che diminuivano direttamente il reddito complessivo portando al reddito imponibile, questi oneri vanno a diminuire l'imposta lorda già calcolata.
Per gli oneri detraibili, è riconosciuta una percentuale sull'ammontare delle spese sostenute che a loro volta possono essere limitate ad un valore massimo.
Tale percentuale è il 19% della spesa detraibile o del suo limite massimo. 

Tutte le spese e gli oneri devono essere stati effettivamente sostenuti (cioè pagati) nell'anno relativamente al quale si portano in detrazione.
Esistono altre detrazioni per particolari condizioni.

LA FAMIGLIA E LA CASA (inizio pagina)

1) Acquisto della prima casa

    Sull'acquisto della prima casa occorre fare delle precisazioni, occorre sapere:

1) Le imposte dovute sull'acquisto della casa, imposte indirette (Iva, registro, imposte ipotecarie e catastali)

2) Se il venditore è soggetto Iva l'acquirente è tenuto al pagamento del 4% Iva e delle imposte di registro, ipotecaria e catastale in misura fissa di (168 euro ciascuna)

3) Se il venditore è privato si paga il registro il 3% e imposta ipotecaria e catastale in misura fissa di 168 euro.

Le imposte sull'acquisto dei fabbricati

Le agevolazioni sull'acquisto prima casa proprio per le necessita sociali si concretizzano con il pagamento di una minore imposta.

Per avere le agevolazioni sull'acquisto devono essere presenti requisiti soggettivi e oggettivi.

Requisiti Soggettivi

1) l'acquirente non deve possedere diritti di proprietà, usufrutto uso o abitazione di altra casa di abitazione nel territorio del comune dove si trova l'immobile che si acquista.

2) l'acquirente non deve essere titolare, neppure per per quote o in comunione legale, su tutto il territorio nazionale, di diritti di proprietà, uso, usufrutto, abitazione o nuda proprietà, su altra casa di abitazione, acquistata anche dal coniuge, usufruendo delle agevolazioni per l'acquisto della prima casa

3) se l'acquirente è un cittadino residente all'estero non deve possedere sul territorio italiano altro immobile.

Requisiti Oggettivi

1) l'abitazione non deve avere le caaratteistiche di lusso indicae dal D.M. 2.8.69

2) L'immobile deve essere ubicato nel comune in cui:

- L'acquirente ha la propria residenza o in cui intende stabilirla entro 18 mesi dalla stipula

- L'acquirente svolge attivita se diverso da quello di residenza

- Ha la sede o svolge l'attività il datore di lavoro da cui dipende se si è trasferito all'estero

i requisiti oggettivi non sono richiesti ai dipendenti dello stato delle forze dell'ordine.

ATTENZIONE: Le riduzioni competono, inoltre, quando si acquista una unità immobiliare considerata "pertinenza". In particolare, è possibile fruire dell'agevolazione, anche se l'acquisto avviene con atto separato, con il limite di una sola pertinenza per ciascuna delle seguenti categorie catastali:

- Cantina o soffitta C/2

- garage o box auto C/6

- tettoia o posto auto C/7

Decadenza Benefici: (il contribuente perde benefici quando)

• le dichiarazioni previste dalla legge sull'atto siano false

• non trasferisce la residenza nel comune dove ha acquistato la casa  entro 18 mesi dall'acquisto

• vende o dona l'abitazione prima che siano trascorsi 5 anni dalla data d'acquisto, a meno che entro un anno non acquisti nuovamente un altra abitazione o immobile da adibire in tempi ragionevoli ad uso abitativo.

LA DECADENZA PREVEDE IL RECUPERO FISCALE DELLE IMPOSTE E TASSE DEGLI SGRAVI FISCALI SUGLI INTERESSI E UNA SANZIONE DEL 30% DELL'IMPOSTA.

2) MUTUO CASA

  Possono essere portati in detrazione nella dichiarazione dei redditi almeno in parte, gli interessi passivi e gli oneri accessori pagati e derivanti da mutui stipulati esclusivamente per l'acquisto e ristrutturazione dell'abitazione principale.

   Gli interessi passivi e gli oneri accessori derivanti da contratti di mutuo ipotecario stipulati per l'acquisto di un immoblile possono essere portati in detrazione nella misura del 19% solo se si riferiscono ad abitazione principale. L'importo massimo della detrazione è di 3615,20 in pratica essa non può essere superiore a 686,89 (19% di 3615,20).

    Se il mutuo è cointestato l'importo della spesa va diviso fra tutti i cointestatari.

    Oneri accessori: Importi maggiorativi derivanti da cambi di valuta, commissioni di intermediazione degli istituti, gli oneri fiscali, la provvigione per "scarto rateizzato", spese di istrutturia, notarili e di perizia tecnica, etc...

    Non vanno considerati: Interessi per aperture di credito, cessione dello stipendio, interessi da forme diverse da quelle di mutuo...

     In caso di mutuo di importo eccedente il contratto di acquisto, fa fede per il calcolo solo in valore iscritto sul contratto d'acquisto in quota parte.

     La detrazione del 19% per l'acquisto dell'abitazione principale spetta a condizione che:

• L'immobile sia adibito ad abitazione entro un anno

• sussita tale condizione per il periodo di imposta per il quale si chiedono le detrazioni

• l'acquisto avvenga entro l'anno antecedente o seguente la stipulazione del contratto di mutuo ipotecario.

3) Il mutuo di ristrutturazione o Recupero edilizio(41% e 36%)

    Anche per il mutuo ristrutturazione è previsto la possibilità di utilizzare la detrazione nel limite del 19% con il massimo di 2582,28 euro per ciascuno anno d'imposta. Le condizioni sono che l'immobile sia adibito ad abitazione entro sei mesi dai lavori, che il muto sia preso nei sei mesi prima o dopo che è divenuto abitazione principale, il contratto di muto è stipulato dal soggetto che avrà il possesso dell'unità immobiliare a titolo di proprietà o diritto reale.

   Dal periodo d'imposta 1998 è prevista una detrazione IRPEF per opere di recupero edilizio, manutenzione ordinaria e straordinaria, restauro conservativo e ristrutturazione edilizia su immobili a destinazione residenziale e relative pertinenze. Le spese devono essere state effettivamente pagate negli anni in cui si chiede la detrazione e con il limite sottoindicato per ogni anno interessato, per ogni titolare dell'immobile e per ogni immobile. 
   La misura della detrazione è del 41% per gli anni 1998-1999 e del 36% per gli anni 2000-2002 e fino al 30/9/2003 da applicare fino al limite massimo di spesa di € 77.486,53 (ex L. 150.000.000).
Per le spese sostenute nel 2003, 2004 e 2005 la detrazione del 36% è da applicare su un limite massimo di spesa di € 48.000, tenendo conto (per gli anni 2004 e 2005) anche delle spese già sostenute negli anni precedenti in caso di prosecuzione dell'intervento di recupero. In altre parole se le spese sostenute nel 2004 o nel 2005 sono prosecuzioni di interventi iniziati dopo l' 1/1/1998, occorre considerare che le spese già sostenute negli anni precedenti non abbiano superato il limite di € 48.000 per poter fruire della detrazione.
   Rientrano fra gli interventi agevolati anche le opere per abbattimento di barriere architettoniche, contenimento dell'inquinamento acustico e risparmio energetico, sicurezza statica e antisismica e adeguamento degli impianti elettrici. Sono ammessi tutti gli interventi riguardanti parti comuni di edifici (es. condomini).
   Per abitazioni adibite promiscuamente anche ad attività professionali o d'impresa, la detrazione è ridotta al 50%.
   I soggetti ammessi sono: proprietario o nudo proprietario, familiare convivente, titolare di diritti di uso, usufrutto, abitazione, superficie, inquilino o comodatario, soci assegnatari di cooperative edilizie, soci di società semplici e di persone.
   Sintesi delle condizioni per l'utilizzo:
     - comunicazione alla ASL competente relativa a data inizio lavori, luogo e natura degli stessi, dati del committente e dell'impresa che li eseguirà con relativa assunzione di responsabilità per gli obblighi contributivi e di sicurezza sul lavoro;
     - comunicazione inizio lavori con apposito modello all'Agenzia delle Entrate, Centro Operativo di Pescara (fino al 2001 al Centro di Servizio Imposte Dirette e Indirette competente per territorio); la comunicazione deve essere effettuata prima deel'inizio dei lavori;
     - i pagamenti devono essere fatti per bonifico bancario contenente, causale versamento, codice fiscale del beneficiario della detrazione, partita IVA e codice fiscale del destinatario del pagamento (impresa in regola con obblighi di tutela della salute, sicurezza sul lavoro e versamento regolare dei contributi INPS);
     - gli edifici devono essere accatastati (o è stato richiesto l'accatastamento);
     - se dovuta, è stata pagata l'ICI dal 1997;
   Sintesi della documentazione:
     - denuncia inizio lavori, autorizzazione o concessione edilizia;
     - dati catastali o domanda di accatastamento;
     - ricevute ICI dal 1997 o dall'anno per cui l'ICI era dovuta;
     - per i condomini, delibera assemblea condominiale e tabella ripartizione delle spese in millesimi;
     - consenso del possessore con estremi registrazione contratto locazione o comodato per lavori eseguiti dal detentore diverso dal coniuge, figli e genitori conviventi;
     - per lavori superiori a € 51.645,69, trasmissione entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all'anno in cui sono stati eseguiti, di una dichiarazione di esecuzione lavori sottoscritta da un iscritto negli albi degli ingegneri o dei geometri o da altro tecnico abilitato.
   La detrazione spettante, può essere utilizzata in 5 o 10 anni a partire dall'anno di effettuazione della spesa, a scelta del contribuente con opzione nella dichiarazione dei redditi, per le spese sostenute negli anni 1998-2001. Per le spese sostenute negli anni successivi la detrazione è obbligatoriamente in 10 quote annuali di pari importo.
   Come tutte le detrazioni non può essere superiore all'imposta lorda dovuta. L'eccedenza della rata rispetto all'imposta di un anno, non può essere recuperata nei successivi.
   Per alcune situazioni, soggetti o interventi sono previsti adempimenti o documentazione particolare.

4) La locazione ed il risparmio fiscale

    L'intestario di un contratto di locazione può avere una detrazione d'imposta a condizione che:

> il contratto sia stipulato sulla base di accordi predefiniti (c.d. contratti convenzionali legge 431/98)

> il suo reddito complessivo non sia superiore a 30.987,41 euro

   Non spetta per i contratti tra enti pubblici e contraenti privati.

    La detrazione è 495,8 con reddito fino a 15.493,71, di 247,90 con reddito superiore ma fino a 30.987,41.

5) Donazione o successione di un immobile

    Successione

    Se l'immobile ha le caratteristiche "prima casa" usufruisce delle agevolazioni sopra descritte. Entro 12 mesi occorre presentare la dichiarazione di successione alla Agenzia delle Entrate. Altrimenti  Imposta ipotecaria al 2% e catastale all'1%.

    Donazione

    Il trattamento fiscale dipende dal rapporto di parentela tra donante e beneficiario e dal valore della donazione.

    Sulla donazione di immobile sono previste imposte ipotecarie 2% e catastale 1% se il beneficiario è: coniuge, parente in linea retta o altri parenti fino al quarti grado come cugini, a prescindere dal valore dell'immobile;  anche se si tratta di altri soggetti  e l'immobile ha un valore inferiore a 180.759,91, mentre diventa 516.456,90 se si tratta di portatori di handicap.

    Su valori superiori a quelli sopra, sull'eccedenza sono dovute le imposte e tasse tipiche dei contratti di acquisto, con le agevolazioni tipiche della prima casa.

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Per saperne di più: BIBLIOGRAFIA

DECRETO MINISTERIALE 2 AGOSTO 1969 (Carattestiche abitazioni di lusso)

DECRETO PRESIDENTE DELLA REPUBLICA 633 DEL 26/10/1972 (Istituzione Iva)

DECRETO PRESIDENTE DELLA REPUBLICA 602 DEL 29/09/1973 (Disposizione riscossione Imposte sul reddito)

DECRETO PRESIDENTE DELLA REPUBLICA 600 DEL 29/09/1973 (Disposizioni accertamento imposte redditi)

DECRETO PRESIDENTE DELLA REPUBLICA 131 DEL 26/04/1986 (Testo unico imposta del registro)

DECRETO PRESIDENTE DELLA REPUBLICA 917 DEL 22/12/1986 (Testo unico imposte sui redditi)

DECRETO LEGISLATIVO 504 DEL 30/12/1992 (Finanza enti territoriali)

LEGGE 431 del 9/12/1998 (Disciplina delle locazioni)

LEGGE 448 del 23/12/1998 (Misure stabilizzazione  e sviluppo)

DECRETO PRESIDENTE DELLA REPUBLICA 380 DEL 6/06/2001 (Testo unico in materia Edilizia)

LEGGE 381 del 18/10/2001 (Primi interventi rilancio economia)

LEGGE 326 del 24/11/2003 (Misure d'intervento sui conti pubblici)

LEGGE 311 del 30/12/2004 (Formazione Bilancio dello stato, Finanziaria 2005)

DECRETO LEGGE 7 del 31/01/2005 (Disposizioni per la ricerca e l'università)

Circolare Agenzia delle entrate n° 7 del gennaio 2001; n° 2 del gennaio 2005; n° 10 del marzo 2005; n° 15 dell'aprile 2005.

ISTRUZIONE COMPILAZIONE MOD.730 e UNICO.

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Oneri

ONERI DETRAIBILI DAL 2003

Per questi oneri o spese spetta una detrazione d'imposta. A differenza quindi degli oneri deducibili che diminuivano direttamente il reddito complessivo portando al reddito imponibile, questi oneri vanno a diminuire l'imposta lorda già calcolata.
Per gli oneri detraibili, è riconosciuta una percentuale sull'ammontare delle spese sostenute che a loro volta possono essere limitate ad un valore massimo.
Tale percentuale è il 19% della spesa detraibile o del suo limite massimo. 

Tutte le spese e gli oneri devono essere stati effettivamente sostenuti (cioè pagati) nell'anno relativamente al quale si portano in detrazione.
Esistono altre detrazioni per particolari condizioni.

PRINCIPALI DETRAZIONE PER SPESE RECUPERO EDILIZIO (41% e 36%)

   Dal periodo d'imposta 1998 è prevista una detrazione IRPEF per opere di recupero edilizio, manutenzione ordinaria e straordinaria, restauro conservativo e ristrutturazione edilizia su immobili a destinazione residenziale e relative pertinenze. Le spese devono essere state effettivamente pagate negli anni in cui si chiede la detrazione e con il limite sottoindicato per ogni anno interessato, per ogni titolare dell'immobile e per ogni immobile. 
   La misura della detrazione è del 41% per gli anni 1998-1999 e del 36% per gli anni 2000-2002 e fino al 30/9/2003 da applicare fino al limite massimo di spesa di € 77.486,53 (ex L. 150.000.000).
Per le spese sostenute nel 2003, 2004 e 2005 la detrazione del 36% è da applicare su un limite massimo di spesa di € 48.000, tenendo conto (per gli anni 2004 e 2005) anche delle spese già sostenute negli anni precedenti in caso di prosecuzione dell'intervento di recupero. In altre parole se le spese sostenute nel 2004 o nel 2005 sono prosecuzioni di interventi iniziati dopo l' 1/1/1998, occorre considerare che le spese già sostenute negli anni precedenti non abbiano superato il limite di € 48.000 per poter fruire della detrazione.
   Rientrano fra gli interventi agevolati anche le opere per abbattimento di barriere architettoniche, contenimento dell'inquinamento acustico e risparmio energetico, sicurezza statica e antisismica e adeguamento degli impianti elettrici. Sono ammessi tutti gli interventi riguardanti parti comuni di edifici (es. condomini).
   Per abitazioni adibite promiscuamente anche ad attività professionali o d'impresa, la detrazione è ridotta al 50%.
   I soggetti ammessi sono: proprietario o nudo proprietario, familiare convivente, titolare di diritti di uso, usufrutto, abitazione, superficie, inquilino o comodatario, soci assegnatari di cooperative edilizie, soci di società semplici e di persone.
   Sintesi delle condizioni per l'utilizzo:
     - comunicazione alla ASL competente relativa a data inizio lavori, luogo e natura degli stessi, dati del committente e dell'impresa che li eseguirà con relativa assunzione di responsabilità per gli obblighi contributivi e di sicurezza sul lavoro;
     - comunicazione inizio lavori con apposito modello all'Agenzia delle Entrate, Centro Operativo di Pescara (fino al 2001 al Centro di Servizio Imposte Dirette e Indirette competente per territorio); la comunicazione deve essere effettuata prima deel'inizio dei lavori;
     - i pagamenti devono essere fatti per bonifico bancario contenente, causale versamento, codice fiscale del beneficiario della detrazione, partita IVA e codice fiscale del destinatario del pagamento (impresa in regola con obblighi di tutela della salute, sicurezza sul lavoro e versamento regolare dei contributi INPS);
     - gli edifici devono essere accatastati (o è stato richiesto l'accatastamento);
     - se dovuta, è stata pagata l'ICI dal 1997;
   Sintesi della documentazione:
     - denuncia inizio lavori, autorizzazione o concessione edilizia;
     - dati catastali o domanda di accatastamento;
     - ricevute ICI dal 1997 o dall'anno per cui l'ICI era dovuta;
     - per i condomini, delibera assemblea condominiale e tabella ripartizione delle spese in millesimi;
     - consenso del possessore con estremi registrazione contratto locazione o comodato per lavori eseguiti dal detentore diverso dal coniuge, figli e genitori conviventi;
     - per lavori superiori a € 51.645,69, trasmissione entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all'anno in cui sono stati eseguiti, di una dichiarazione di esecuzione lavori sottoscritta da un iscritto negli albi degli ingegneri o dei geometri o da altro tecnico abilitato.
   La detrazione spettante, può essere utilizzata in 5 o 10 anni a partire dall'anno di effettuazione della spesa, a scelta del contribuente con opzione nella dichiarazione dei redditi, per le spese sostenute negli anni 1998-2001. Per le spese sostenute negli anni successivi la detrazione è obbligatoriamente in 10 quote annuali di pari importo.
   Come tutte le detrazioni non può essere superiore all'imposta lorda dovuta. L'eccedenza della rata rispetto all'imposta di un anno, non può essere recuperata nei successivi.
   Per alcune situazioni, soggetti o interventi sono previsti adempimenti o documentazione particolari